deloitte touche

Аудиторская компания, АО «Делойт и Туш СНГ», являющаяся московским представительством одного из крупнейших аудиторских гигантов Deloitte, понесет административное наказание в рекордном размере ввиду нарушения ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — «Закон»), не сумев отстоять свои права в суде.

АО «Делойт и Туш СНГ» обратилось в Арбитражный суд Москвы с заявлением к ИФНС России № 10 по г. Москве, о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности.

Суть нарушения

В июня 2019 года налоговики установили, что АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ», в нарушение положений ст. 12 Закона, минуя счета в банках, действующих в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществило зачисление на свой счет, открытый в казахстанском банке, денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от алматинского представительства ТОО «ДЕЛОЙТ ТСФ» в сумме 298 027 363,70 казахских тенге.

Налоговики оперировали указанной статьей, в которой приводится исчерпывающий перечень возможных ситуаций зачисления средств на счета резидентов, открытые в иностранных банках в обход счетов в банках РФ.

При этом положения Закона указывают, что использование иностранной валюты как средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Одновременно Закон предусматривает, что зачисление средств нерезидента как оплата за услуги, является незаконной операцией по зачислению средств на счета резидентов в банках, находящихся за границей России.

Таким образом, зачисление на счет АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ», открытый в банке Altyn Bank JSC, средств от ТОО «ДЕЛОЙТ ТСФ» относится к незаконным операциям, в соответствии с российским законодательством.

В результате выявленного нарушения налоговой вынесено постановление о наложением административного штрафа АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ» в размере 43 982 237,58 рублей.

Мнение суда

Суд признал мнение АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ», что «иностранный филиал вправе производить расчеты, в том числе первичное зачисление выручки, с валютными нерезидентами в рамках осуществления своей деятельности с использованием счета в иностранном банке», несостоятельным.

Рассмотрим, на чем основывают свою позицию АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ». Опираясь на определение филиала, указанного в ГК РФ, а также на отнесение Законом филиалов, расположенных за границей России к резидентам, Компания указала, что положения Закона распространяются на все категории резидентов, установленные в Законе. Тем не менее, существуют специальные исключения для данных категории подразделений, которые применяются в рамках валютного законодательства Российской Федерации.

Однако позиция суда строится на том, что, для подразделений резидентов, расположенных за границей России нет исключений, таким образом, в связи с тем, что такие подразделения представляют собой неотъемлемую часть организовавшего их резидента, они подпадают под положения, которые действуют для юридических лиц-резидентов. Иными словами положения Закона не указывают на иные правила осуществления валютных операций для подразделений юридических лиц, расположенных за границей России.

Согласно положениям Закона, осуществление расчетов, связанных с валютными операциями должно производиться компаниями-резидентами с использованием банковских счетов, открытых в кредитных организациях, созданных в соответствии с законодательством РФ. При этом в законе перечислен закрытый перечень операций, осуществляемых с использованием банков, за пределами РФ. При чем, эти правила распространяются на все компании без деления их на подразделении, включающие филиалы и представительства.

Другим значимым моментом, обосновывающим позицию суда, являются положения Правил представления компаниями — резидентами фискальным органам отчетов о движении средств по счетам в иностранных банках, одним из положений которых является обязанность по предоставлению данных за филиалы компаний-резидентов, которые расположены за границей, самими резидентами. То есть нет разделения юридического положения в соответствии с валютным законодательством подразделений и юридических лиц.

Как указано в Решении арбитражного суда доводы АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ», о том, что для целей валютного регулирования иностранные филиалы отделены от юридических лиц несостоятельны, в виду того, что в 2019 году Конституционный суд в своем Определении делает вывод, относительно нераздельности иностранных филиалов от юридических лиц для целей валютного регулирования. Таким образом, сделанные Заявителем выводы основаны на ошибочном толковании норм материального права, в основе которых лежит попытка уйти от административной ответственности.

Укажем еще один важный факт, для понимания существа дела, АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ» указывало, что зачисленные денежные средства, были направлены на выплату заработной платы сотрудникам, социального налога, корпоративного подоходного налога, НДС в Республике Казахстан. Однако, что справедливо указано судом, АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ» привлекается к ответственности не за списание денежных средств, а за их зачисление.

Интересным моментом, также является указание Компании на то, что совершенное деяние является малозначительным, и потому позиция фискального органа о применении штрафа, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, является несостоятельной. Однако суд указывает, что «неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства РФ, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей».

Единственного, чего смогла добиться Компания в рамках рассматриваемого судебного дела — это смягчение назначенного фискальным органом административного наказания и применение минимального предусмотренного статьей административного Кодекса наказания в размере ¾ рассматриваемой валютной операции — 38 807 856,70 рублей.

Таким образом, компания АО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ» заплатит рекордный штраф за несоблюдение валютного законодательства РФ. Напомним, что до этого дела рекордсменом по уплате штрафа за незаконные валютные операции являлось ООО «Двадцатый век Фокс СНГ».

Запишитесь на консультацию

Получите помощь профессионалов