Как определяется налоговое резидентство, требования по substance Кипра

Дата публикации: 24.10.2019 Количество просмотров: 499 Время чтения: 9 мин.

В настоящее время наблюдается общий тренд, который указывает на то, что крайне важно, чтобы юридическая и фактическая стороны деятельности компании совпадали. Например, у Вас компания на Кипре, но на Кипре нет ни сотрудников, ни офиса, а вся команда благополучно находится в РФ - к такой компании будет не один вопрос. Более того, недавние изменения в сфере международного обмена информацией между налоговыми органами разных стран делают задачу регистрации компании в благоприятных юрисдикциях все сложнее. Данная статья посвящена вопросу реального «присутствия» («substance») компании на Кипре.

Отсутствие экономического присутствия может создать проблемы с налоговым резидентством Кипра, а также послужить причиной пристального внимания регуляторов на предмет злостного уклонения от налогов. Это, в свою очередь, может повлечь налогообложение в другой юрисдикции и отказ от применения в этом случае договоров об избежании двойного налогообложения.

Согласно Модельной конвенции ОЭСР, компания может пользоваться налоговыми преференциями, если соблюдены следующие требования к substance:

- Компания является налоговым резидентом государства регистрации; и

- Компания является бенефициаром при распределении доходов (например, дивидендов, процентов, роялти).

Налоговое резидентство Кипра и его преимущества

Статус налогового резидента Кипра предполагает, что компания будет платить налоги по законодательству Кипра и получать некоторые преимущества исходя из системы договоров об избежании двойного налогообложения, подписанные Кипром с другими странами. Основной целью этих договоров является, разумеется, уход от двойного налогообложения. Так, эти договоры предоставляют возможность уменьшить бремя налоговых выплат с пассивного дохода (процентов, дивидендов и роялти). Также эти соглашения содержат нормы о борьбе с уклонением от налогов на доход и на прирост капитала, сотрудничестве в сфере налогообложения, поощрении трансграничной торговли и порядке рассмотрения налоговых споров между странами, подписавшими договор.

Таким образом, substance в республике Кипр (англ. суть, сущность, реальность) – это важная концепция в международном налоговом планировании. Несмотря на всю важность этого явления, в договорах об избежании двойного налогообложении не содержится упоминания о нем. Тем не менее, на практике substance необходимо учитывать и применять в сочетании с понятием резидентства и бенефициарного владения.

Как определяется налоговое резидентство Кипра.

Налоговый резидент Республики Кипр - компания, которая управляется и контролируется с территории республики Кипр. Республика использует Модельную конвенцию ОЭСР (МНК ОЭСР) в сфере налогообложения и комментарии к ней как документ для интерпретации понятий «управление и контроль». Согласно определению, данному в МНК ОЭСР, место реального управления – это место, где принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса.

Компания должна суметь доказать, что это «реальное управление» осуществляется с территории республики. Налоговые службы обратят внимание на реальное присутствие в стране регистрации большинства членов совета директоров, уставное местонахождение на Кипре, проводятся ли там заседания совета директоров, чтобы определить, управляется ли компания с Кипра. Решить это вопрос, как раньше, наличием номинального директора уже не представляется возможным. Статус налогового резидента Кипра может быть оспорен, если будет доказано, что это «реальное управление» отсутствует. Утрата статуса резидента Кипра будет значить налогообложение по законам другой страны и утрата всех преимуществ, полученных по договорам об избежании двойного налогообложения.

Требования по substance.

Для компании представляется необходимым пересмотреть свою структуру и порядок управления и оценить их на предмет соответствия налоговым правилам Кипра и других юрисдикций, если необходимо.

Для того, чтобы компания считалась налоговым резидентом Кипра, необходимо соблюсти следующие минимальные требования:

Совет директоров. Большинство членов должны быть налоговыми резидентами Кипра. Топ-менеджеры должны исполнять свои обязанности в полном объеме.
Заседания совета директоров должны проводиться на Кипре по поводу принятия всех основных решений, касающихся управления компанией и ее инвестиций. Документация играет очень важную роль. Каждый год должно проводиться как минимум одно заседание совета директоров, на котором должны присутствовать все директора.

Уставные документы компании должны быть составлены таким образом, чтобы сократить риск того, что деятельность компании будет рассматриваться как налоговое присутствие в другой юрисдикции.

Ведение архивов. Все архивные книги, протоколы собраний, печать организации должны храниться в офисе на Кипре.

Бухгалтерский учет. Ведение и хранение бухгалтерских книг и всей документации должно происходить на Кипре. Это включает в себя все чеки, исполнительную документацию, а также исполнение обязанностей по отчетам. Аудит должен проходит на Кипре.

Сотрудники и офис. Компания должна нанимать сотрудников исходя из сферы деятельности компании, которые должны работать на Кипре и за которых необходимо уплачивать социальные взносы по кипрскому законодательству. Должен быть полностью рабочий офис со всеми коммуникациями.

Корпоративный счет должен быть открыт на Кипре (открытие счета на Кипре не исключает возможности иных счетов за границей).

Вывод

Таким образом, необходимо обратить внимание на произошедшие изменения в законодательстве Кипра. При разрешении каких-либо налоговых споров, substance может использоваться регулятором для того, чтобы определить реальное резидентство компании. В связи с этим, может быть рекомендовано пересмотреть налоговые риски своей компании и внести соответствующие изменения. Однако это стоит того. Кипр предоставляет большое количество экономических преимуществ компаниям с региональными отделениями на острове.

Как мы можем Вам помочь?

Компания IDEA Legal Group оказывает помощь при регистрации компаний за рубежом, в т.ч. на Кипре, и может предоставить Вам необходимую инфраструктуру для выполнения всех требований по substance.

Ниже мы подготовили для Вас всевозможные услуги, которые помогут правильно создать условия substance на Кипре.

Единовременные платежи:

Единовременный платеж для организации substance включает:

Помощь при заключении договора аренды;
Помощь при заключении договора с телефонной компанией;
Местный номер стационарного телефона;
Домен сайта компании (т.е.www.xxxx.com.cy)
Организация рабочего пространства офиса (компьютер, телефон, факс, необходимая мебель)
Установка и подсоединение оборудования;
Поиск профессионального директора и подписание с ним договора;
Регистрация компании и ее сотрудников в соответствии с требованиями местного законодательства в области социального страхования;
Наем секретаря, отвечающего на телефонные звонки и перенаправляющего их директору;
Сопровождение в сфере IT;
Обеспечение доступа к офису 24/7.

€3.400

Ежемесячные расходы на поддержание substance:

Арендная плата (2 рабочих места)	€750 / месяц
Зарплата сотруднику - 2 часа в месяц, общение с налоговой, банками и т.д.	€600 / месяц
Социальные взносы с зарплаты директора	15,6% от среднего размера заработной платы/месяц
Квалифицированный бухгалтер		No. of Transactions	Accounting VAT &VIES
		2-50	600

Услуги по управлению компанией (управление банковскими счетами, общение с банком, совершение платежей, подготовка документов и т.д.)	€ 120 / час (подготовка по запросу за 2-3 рабочих дня) € 200 / час (подготовка по запросу за 1 рабочий день)
Плата за Интернет и электричество	Включено
Плата за телефонию	По тарифу