Новые правила налогообложения владельцев КИК

В начале лета Президент России В.В. Путин в своем обращении объявил о необходимости новых условий налогообложения для владельцев иностранных компаний. Связанно это прежде всего с тем, что сейчас собственники контролируемой иностранной компании (далее — КИК) платят налоги по достаточно сложной схеме. Напомним, что несколько лет назад в России начался процесс деофшоризации, который, во-первых, обязал собственников КИК уведомлять налоговые органы об участии в таких компаниях, а во-вторых, платить налоги с доходов КИК. Это способствовало тому, что многие предприниматели меняли налоговое резидентство, предпочитая платить налоги по новому месту жительства. Таким образом, введение нового принципа налогообложения должно подтолкнуть собственников КИК либо вернуться на родину, либо тем, кто еще не успел сменить резидентство — остаться.

Определение КИК

Напомним, что для целей налогообложения КИК — это любая компания, инкорпорированная в любой форме в иностранной юрисдикции, собственниками (управляющими, выгодоприобретателями) которой признаются налоговые резиденты РФ. При этом, необходимым условием является владение налоговым резидентом РФ двадцатью пятью процентами такой компании, в случае если он единственный резидент РФ, либо он владеет более десятью процентами, в случае если пакет прав принадлежит российским резидентам. Кроме того, учитываются критерии контроля в отношении, таких вопросов, как распределение прибыли, управление имуществом и распоряжение активами.

Как дело будет обстоять на практике?

На первый взгляд, данное налоговое нововведение довольно очевидно для понимания. С одной стороны, собственникам предлагают продолжать платить налог в размере тринадцать процентов с доходов, полученных за рубежом, с другой стороны, устанавливается фиксированная ставка в размере пяти миллионов рублей. На деле же возникают закономерные вопросы реализации данной законодательной инициативы.

1. Пять миллионов — это ставка за одну КИК или за все?

Действительно, данный вопрос особенно актуален для владельцев нескольких КИК, и тут разработчики законопроекта спешат успокоить, говоря, что налоговая ставка в пять миллионов рублей будет покрывать все принадлежащие налоговому резиденту РФ компании.

2. Что будет, если налогоплательщик утаил участие в КИК?

В этом случае, возникает два варианта развития событий, выбор между которыми еще находится на стадии обсуждения. Во-первых, налоговики могут доначислить фиксированную ставку в размере пяти миллионов рублей, при обнаружении участия налогового резидента в КИК, во-вторых, остается вариант начисления тринадцати процентов с прибыли КИК.

3. На какой срок устанавливается фиксированное налогообложение?

В случае, когда налогоплательщик выбирает переход на новый принцип налогообложения, он должен платить фиксированную ставку в течении пяти лет. Это подходит не всем налогоплательщикам, особенно при уменьшении реального числа контролируемых иностранных компаний.

4. Что делать, если КИК убыточные?

В данном случае платить фиксированную ставку все же придется, при чем в течении этих пяти лет. Тем не менее, ожидается, что все же разрешат вычитать имеющиеся убытки из будущей прибыли, если по истечении пятилетнего срока налогоплательщик перейдет на оплату тринадцати процентов.

5. Что делать с остальными налогами с контролируемых иностранных компаний?

И тут таится разочарование для бизнеса. На текущий момент, предполагается, что засчитывать остальные налоги будет нельзя. При этом, в случае уплаты тринадцати процентов с прибыли, дивиденды, полученные с КИК, не подлежат налогообложению.

Мы осветили наиболее интересные и волнующие предпринимателей вопросы, тем не менее, следует сказать, что разработка законопроекта еще продолжается и говорить о какой-либо определенности еще рано. Но уже становится понятным, что для бизнеса, имеющего высокие объемы прибыли, которому необходимо упростить процедуры отчетов, проще заплатить фиксированную ставку налога, не сокращая своего иностранного участия, а только увеличивая его.

Безусловно, новый принцип налогообложения будет интересен IT-компаниям, в связи с тем, что доходы от реализации экземпляров ПО, от предоставления прав использования ПО теперь являются пассивными и налогообложение этих компаний снизилось. Кроме того, именно новые правила по КИК заставили многих предпринимателей заниматься деятельностью за рубежом, и именно эти бизнесмены, как полагают законодатели, должны вернуться.

Тем не менее, безусловно, есть и те, кто не оценит законодательную инициативу и кому интереснее будет оставаться на прежней системе налогообложения. В данном случае речь идет о налогоплательщиках, чьи КИК не приносят прибыли. Платить достаточно высокую ставку только за право не раскрывать финансовую отчетность для владельцев одной-двух иностранных компаний с маленькой прибылью не имеет смысла.