Ослабление налогового бремени для IT-компаний

В конце июля президент России подписал Федеральный закон о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации № 265-ФЗ (далее — «Закон») о налоговых льготах в IT-отрасли, который снижает для российских организаций, работающих в сфере IT налог на прибыль и вводит пониженные ставки страховых взносов, одновременно уточняется применение нулевого НДС на продажу своего продукта.

Таким образом, Россия планирует предоставить местным технологическим компаниям более 76 миллиардов рублей (1,1 миллиарда долларов) в виде ежегодных налоговых льгот, чтобы помочь диверсифицировать экономику страны, не связанную с добычей нефти и газа.

Меры поддержки включают снижение налога на прибыль с 20% до 3% для разработчиков программного обеспечения и разработчиков электроники и снижение вдвое социальных налогов до 7,6%, начиная со следующего года. Руководство страны утверждает, что новый налоговый режим будет более благоприятным для IT-организаций, чем в популярных юрисдикциях, таких как Индия и Ирландия.

Экспорт программного обеспечения и IT-услуг, известных как оффшорное программирование, в прошлом году достиг 11 миллиардов долларов, по оценкам отраслевой группы. По данным торговой ассоциации NASSCOM, в 2019 году Индия экспортировала таких услуг на 136 миллиардов долларов. Таким образом, необходимость налоговых перемен для технологических компаний назрела давно.

Рассмотрим подробнее, какие налоговые льготы будут предоставлены и какие условия для этого должны выполнить IT-организации.

Конкретные изменения

Закон предоставляет следующие налоговые льготы российским организациям, работающим в сфере IT:

1. Налог на прибыль организаций снижен с 20% до 3%;
2. Ставка социальных отчислений снижена на неопределенный срок с 14% до 7,6% в отношении взносов на обязательную пенсию и медицинское страхование, а также на соцстрахование по нетрудоспособности.

Какими критериями должна отвечать компания, чтобы получить эти льготы?

1. Компания должна быть аккредитована в Минкомсвязи России как организация, занимающаяся IT;
2. Более 90% общей выручки организации в отчетном периоде должно быть получено от ее IT-операций;
3. Средняя численность персонала компании в отчетном (налоговом) периоде должна быть не менее семи человек.

Тем не менее, Закон изменяет методику расчета 90%-ной доли доходов от IT в общей выручке Компании. С одной стороны, было уточнено, что для расчета следует брать доходы от передачи прав на использование ПО и БД посредством удаленного доступа через Интернет.

Наряду с этим, некоторые виды доходов прямо исключены из 90% доли, в частности, доходы от предоставления прав, позволяющих:

1. Распространение и доступ к рекламной информации в сети Интернет;
2. Размещение в Интернете предложений о реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
3. Поиск информации о потенциальных клиентах и/или заключении сделок.

Здесь неясно, в какой степени российские интернет-лидеры Yandex NV и Mail.ru Group Ltd могут воспользоваться налоговыми льготами, поскольку большая часть их доходов поступает от рекламы и цифровых услуг, а не от продажи программного обеспечения

Передача прав на программное обеспечение и/или базу данных не облагается НДС.

Закон также сохраняет освобождение от НДС для отчуждения исключительных прав на компьютерное ПО и БД и прав на их использование при условии:

1. Такое ПО и БД должны быть внесенные в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
2. Переданные права, недолжны использоваться для:
   • Распространения рекламного контента;
   • Размещения информации о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
   • Поиска информации о клиентах;
   • Оформления сделок.

 Закон также распространяет освобождение от налога на следующие операции:

1. Передача прав на использование обновлений и дополнительных функций для ПО и БД;
2. Передача прав на использование ПО и БД удаленно.

Таким образом, для освобождения от НДС российских программ из реестра с 1 января следующего года не обязательна передача права на их использование по лицензионному договору.

Как применять на практике?

В этом контексте для IT-организаций целесообразно провести переосмысление бизнес-структуры, чтобы увидеть, смогут ли они претендовать на новый, более благоприятный налоговый режим.

Зарубежные IT-организации и отечественные организации, контролируемые иностранными организациями, на практике не смогут пользоваться освобождением от НДС при продаже ПО и БД отечественным потребителям в соответствии с новым налоговым режимом. Чтобы оставаться конкурентоспособными на российском рынке, они могли бы рассмотреть вопрос о внесении своего продукта в российский регистр, то есть о локализации своего ПО и БД в России.

Организациям, которые в настоящее время используют IT-продукты в соответствии с лицензионными соглашениями, следует подробнее рассмотреть, как будут действовать договорные положения о расчете НДС после вступления Закона в силу.

Таким образом, меры, направленные на развитие российского IT-бизнеса, окажут колоссальное значение для отрасли, однако каждой конкретной компании важно понять, как её коснутся грядущие изменения. Одновременно, предпринимателям, которые только планируют регистрацию своего IT-бизнеса, следует теперь рассматривать и отечественную локацию как место для ведения деятельности, предусмотрев при этом все нюансы соответствия для предоставления льгот.

Но, несмотря на все преимущества данного режима, стоит отметить, что данные льготы не распространяются на IT-компании на УСН.