Idea Legal Group

Перечень документов и срок подачи в налоговый орган для владельцев зарубежных счетов

Физических лиц уже достаточно давно обязали уведомлять о закрытии или открытии счета в зарубежном банке. С 2015 года добавилась еще одна форма отчетности – это движение средств по счету.

Уведомление об открытие счета за рубежом и Отчет о движении денег на нем

Вся информация, указанная ниже, распространяется на граждан Российской Федерации, которые находится на ее территории более 183 дней в году.

Перечень документов и срок подачи в налоговый орган для владельцев зарубежных счетов

Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации (форма КДН1120106)

Основание для подачи

Срок

Приложение документов

Ответственность

 

Изменение реквизитов зарубежного счета

1 месяц с даты изменения реквизитов счета

 

 

Документы прикладывать НЕ требуется

 

Аналогичная ответственности за непредставление Уведомления об открытии/закрытии зарубежного счета

 

Отчет о движении средств физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации

Основание для подачи

Срок

Приложение документов

Ответственность

 

1) Наличие открытого счета в иностранном банке


2) Закрытие счета в иностранном банке

 

1) первый отчет - в срок до 01 июня года, следующего за годом, в котором был открыт зарубежный счет

Далее - ежегодно в срок до 01 июня


2)  одновременно с Уведомлением о закрытии счета за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета в отчетном году по дату закрытия счета включительно

В случае закрытия физическими лицами - резидентами счетов в 2015 г. отчет по таким счетам должен быть представлен в срок до 1 июня 2016 года.

Документы прикладывать НЕ требуется, однако, физическое лицо - резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом
(как правило, ФНС запрашивает выписку по счету, из которой можно увидеть верность отражение сумм в представленном Отчете о движении, а также в соответствии с указанными в выписке основаниями зачисления - понять, ЧТО из зачисленных сумм является доходом)


Также см.

ПРАВИЛА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ч.6.3. ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 500 рублей до 3 000 рублей


ч.6.5. ст. 15.25 КоАП РФ

Повторное (подразумевается пропуск отчетного периода) непредставление Отчета о движении денежных средств

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей


Срок давности - 2 года с момента совершения правонарушения, т.е. с 1 июня года, следующего за отчетным.

Таким образом сроки истечения исковой давности:
Отчет за 2015 г. - дата подачи 01 июня 2016 г. + 2 года = 01 июня 2018 г.
Отчет за 2016 г. - дата подачи 01 июня 2017 г. + 2 года = 01 июня 2019 г.
Отчет за 2017 г. - дата подачи 01 июня 2018 г. + 2 года = 01 июня 2020 г.

 

 

Декларация НДФЛ

Если отчет о движении средств по зарубежному счету показывает положительный баланс, то Вас могут попросить предоставить выписку. Если Вы являетесь налоговым резидентом РФ (то есть находитесь на территории страны более 183 дней в году), то Вы обязаны задекларировать доход, получаемый на зарубежный счет и заплатить за него НДФЛ – 13%. В учет не берутся деньги, которые перечисляются родственниками или те, которые Вы самостоятельно кладете на счет.

Декларация 3-НДФЛ (Лист Б - доходы от источников за пределами РФ, облагаемые налогом)

Основание для подачи

Срок

Приложение документов

Ответственность

 

 

Наличие облагаемого налогом дохода, поступившего на зарубежный счет

1) подача декларации - до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Отчетный период для иностранного счета: 01 января - 31 декабря


2) уплата налога - до 15 июля этого же года

 

Не требуется

ФНС может запросить предоставить любые документы, подтверждающие верность исчисленного налога

1) ст. 119 НК РФ - непредставление декларации - штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности - 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.


2) ст.122 НК РФ -
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога - 20% от суммы неуплаченного налога

Срок давности - 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

В 2018 г. проводится камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года - 2015, 2016, 2017. Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то налог с нее должен быть заплачен до 15 июля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.01.2016 г.+ 3 года = 01.01.2019 г.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.


3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)


4) ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности - 2 года

 

 

Законность операций с валютой

Анализируя движение средств на Вашем счете, налоговая служба будет обращать особое внимание на законность проведенных операций. Требования, которые должны соблюдаться физическими лицами, четко описаны в законе «О валютном регулировании и контроле».

Срок исковой давности по административному валютному нарушению

В случае административного валютного нарушения, постановление не может выноситься позднее, чем 2 года со дня его совершения. По общим правилам, этот период исчисляется со следящего дня, после совершения. Если правонарушение длящиеся, то срок стоит вести со дня его выявления.

Правонарушение, которое выражается в бездействии, влечет за собой административную ответственность начиная с последнего дня, который предоставляется для выполнения обязательств.

Совершение физическим лицом валютных операций по зарубежному счету

Особенности

Ответственность

     

1) зачисление средств на зарубежный счет должно быть валютной операцией, прямо разрешённой ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"


2) все, что прямо не разрешено ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - является незаконной валютной операцией


3) законное списание (расходование) денежных средств, НО зачисленных на счет с нарушением требований валютного законодательства - незаконная валютная операция


4) валютные операции между валютными резидентами РФ - запрещены, за исключением случаев, прямо указанных в ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Данный вопрос стал крайне актуален с момента признания ВСЕХ граждан РФ валютными резидентами независимо от срока проживания за границей

п.1 ст. 15.25. КоАП РФ:

Штраф от 75% до 100% размера суммы незаконной валютной операции за осуществление незаконных валютных операций

Срок давности - 2 года с момента совершения незаконной транзакции. На незаконные валютные операции, совершенные ДО 05.04.2016 г. распространяется срок исковой давности 1 год. Стоит учесть, что незаконное зачисление денежных средств на зарубежный счет и их дальнейшая трата образовывает ДВЕ незаконные валютные операции, что соответственно влечет наложение штрафа в размере до 200% от так

     

 

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям

Физические лица не привлекаются к ответственности за налоговое нарушение в случае, если со дня его совершения прошло 3 года. Это относится ко всем видам правонарушений, кроме тех, которые описаны в статье 120 и 122 Кодекса.

Перечень документов и срок подачи в налоговый орган для владельцев зарубежных счетов

В случае неподачи декларации, физическое лицо обяжут заплатить штраф – 5% от налога за полный и неполный месяц. Эта сумма не может быть меньше 1000 рублей и не превысит 30% налога.

Частые вопросы

1 Как налоговый орган узнает, что у меня есть счет за рубежом?

Существует международный обмен информацией между странами, которые подписали ОЭСР. Первый должен состояться уже в сентябре 2018 года.

2. Я являюсь налоговым резидентом РФ и имею счет за рубежом с 2011 года. Но за все это время мною не было подано ни одного отчета. Если в результате обмена об этом узнают в налоговой, какие меня ждут штрафные санкции и как мне действовать?

Вам понадобиться:

  • Уведомить об открытии счета и заплатить штраф за то, что это сделано несвоевременно – 1500 р.
  • Сдать отчеты о движении средств за прошедшие периоды, начиная с 2015 года. За несвоевременную подачу также будет штраф – по 20 000 за каждый.
  • Просмотреть все операции и проанализировать их на законность.
  • Выделить из всех поступлений на счет те, которые являются доходам и задекларировать его.
  • Заплатить налог, штрафы и пеню за несвоевременную уплату.
    • за каждый день просрочки. В связи с самостоятельной уплатой НДФЛ штраф за несвоевременную уплату налога в размере 20% НЕ применяется.

Вам также может понравиться

Оставьте заявку на очную консультацию

Мы оценим перспективы Вашего дела и найдем решение Вашей проблемы!

Или звоните прямо сейчас по номеру: +7(495)205-65-65