Защита на этапе предпроверочного анализа

Любой выездной налоговой проверке обязательно предшествует проведение предпроверочного анализа. Только после подготовительного изучения деятельности предприятия принимается решение о том, нужно ли проводить полноценную проверку в поисках доказательств того, что бизнесмен уклоняется от уплаты налогов.

Таким образом, перед полноценной выездной проверкой проводится достаточно значительный объем работы. Этим занимается отдел предпроверочного анализа соответствующего территориального отделения налоговой инспекции.

В рамках предпроверочного анализа работники налоговой службы:

• анализируют финансовые и хозяйственные показатели предприятия и сопоставляют их с объемами уплаченного налога;
• изучают схемы взаимодействия предприятия с его контрагентами на предмет «разрывов» в уплате налогов;
• подают запросы на предоставление документов контрагентами проверяемого предприятия;
• допрашивают работников предприятия, а также изучают протоколы ранее проведенных по другим делам допросов;
• собирают комиссии с целью определения причин необычно низкой налоговой отдачи от проверяемого предприятия;
• анализируют информацию от других государственных органов.

Существует ряд критериев, на основе которых определяется необходимость в назначении выездной налоговой проверки. Это происходит в том случае, если:

• 1. уровень налоговых выплат у данного предприятия ниже, чем в среднем по отрасли при таких же масштабах деятельности;
• 2. предприятие сдает убыточную отчетность в течение нескольких отчетных периодов;
• 3. налоговая отчетность предусматривает слишком большой объем налоговых вычетов;
• 4. расходы предприятия растут быстрее, чем доходы;
• 5. зарплаты на предприятии ниже, чем в среднем по отрасли для данного региона;
• 6. многократное приближение финансовых или хозяйственных показателей фирмы к значениям, предусматривающим право на использование специального налогового режима;
• 7. заявленные суммы расходов у ИП предельно близки к суммам дохода;
• 8. предприятие является частью длинной цепочки посредников (перекупщиков), экономическая обоснованность существования которой неочевидна;
• 9. налогоплательщик не представил налоговой службе затребованные ею документы или не дал пояснений в ответ на полученное им уведомление о выявленных налоговой службой несоответствиях в финансовых показателях его деятельности;
• 10. налогоплательщик неоднократно менял свое место налоговой регистрации, т.е. «мигрировал» между разными территориальными отделениями налоговых органов;
• 11. рентабельность предприятия существенно отличается от средней рентабельности по отрасли;
• 12. предприятие работает в отрасли с высоким уровнем налоговых рисков.

Если налогоплательщик соответствует хотя бы по одному из критериев, назначается выездная налоговая проверка в связи с подозрением в нарушении налогового законодательства. Целью такой проверки будет поиск подтверждений таким подозрениям, а также поиск иных до сих пор не выявленных нарушений.

При этом по сложившейся практике налоговые органы включают в план проверок лишь те предприятия, по которым есть обоснованные ожидания о доначислении по результатам проверки крупных сумм налогов, либо штрафов. Важно отметить, что для каждого региона существует минимальный размер ожидаемых доначислений по результатам выездных проверок. Для Москвы, например, это 8-10 млн. рублей, а для Московской области — только 3-4 млн. рублей. Таким образом, если ожидаемая сумма доначисления или штрафа для конкретного предприятия будет значительно меньше указанного числа, то и вероятность назначения выездной проверки по нему будет невысока.

Тем не менее, рассчитывать на удачу и благосклонность налоговой службы не следует. К возможным проверкам следует готовиться заблаговременно. В этом вам помогут опытные юристы компании «I.D.E.A. Legal Group».